Статья 346.15 НК РФ. Порядок определения доходов

РАЗДЕЛ VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ · ГЛАВА 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Редакция от 01.10.2026Пояснение сверено 12.11.2026

Простыми словами

На УСН доходы определяют по правилам пунктов 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Не учитываются доходы из статьи 251, доходы ИП, облагаемые НДФЛ в виде дивидендов и по ставкам пунктов 2 и 5 статьи 224, а также возмещение при изъятии земельных участков для государственных и муниципальных нужд. Есть и особое правило: если аванс получен в периоде без НДС, а отгрузка прошла, когда вы уже платите НДС, доход можно уменьшить на предъявленный покупателю НДС, который вы с него дополнительно не получили.

Что важно в статье

п. 1Какие доходы учитывают; уменьшение дохода на НДС при авансе до перехода на НДС.
подп. 1 п. 1.1Доходы из статьи 251 не учитывают.
подп. 3 п. 1.1Дивиденды ИП и доходы по ставкам пунктов 2 и 5 статьи 224 не учитывают.
подп. 4 п. 1.1Оплату коммунальных услуг, которую получают ТСЖ, управляющие организации и кооперативы при договорах с ресурсоснабжающими организациями, не учитывают.
подп. 5 п. 1.1Возмещение за изъятые для госнужд участки.

Официальный текст статьи

На pravo.gov.ru

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В случае получения доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик не являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость либо являлся освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при условии отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего дохода, полученного в период отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), на сумму, равную размеру суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком покупателю (приобретателю) указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Данное положение применяется в части сумм налога на добавленную стоимость, не полученных от покупателя (приобретателя) товаров (работ, услуг, имущественных прав) дополнительно к стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

(Пункт в редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ)

(О несоответствии Конституции Российской Федерации пункта 1 - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21.01.2025 № 2-П)

(Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

1¹. При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1⁶, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ)

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ)

4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

5) доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ)

2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)

Источник: официальный интернет-портал правовой информации (ips.pravo.gov.ru), Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, редакция от 01.10.2026. Текст обновлён 13.11.2026. Серым — пометки об изменениях.