Статья 227 НК РФ. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

РАЗДЕЛ VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ · ГЛАВА 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Редакция от 01.10.2026Пояснение сверено 12.11.2026

Простыми словами

ИП, нотариусы, адвокаты с адвокатскими кабинетами и другие лица, занимающиеся частной практикой, сами считают и платят НДФЛ со своих доходов и подают декларацию. Налог за год платят не позднее 15 июля следующего года. По итогам квартала, полугодия и девяти месяцев платят авансы — не позднее 28-го числа следующего месяца. Убытки прошлых лет базу не уменьшают.

Что важно в статье

п. 1Кто платит налог по этой статье.
п. 4Убытки прошлых лет не уменьшают базу.
п. 5Декларация — в сроки ст. 229.
п. 6Налог за год — до 15 июля.
п. 8Авансы — до 28-го числа следующего месяца.

Официальный текст статьи

На pravo.gov.ru

(Наименование в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

(О несоответствии Конституции Российской Федерации подпункта 1 - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.02.2024 № 6-П)

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ)

8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. (В редакции федеральных законов от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

9. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ)

10. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ)

(Особенности применения статьи 227 - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)

Источник: официальный интернет-портал правовой информации (ips.pravo.gov.ru), Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, редакция от 01.10.2026. Текст обновлён 13.11.2026. Серым — пометки об изменениях.