Статья 211 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

РАЗДЕЛ VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ · ГЛАВА 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Редакция от 01.10.2026Пояснение сверено 12.11.2026

Простыми словами

Если вы получили доход не деньгами, а товарами, работами, услугами или имуществом, налоговая база — их стоимость по ценам, определяемым как в статье 105.3 НК, с НДС и акцизами, за вычетом того, что вы заплатили сами. Натуральным доходом считается, например, оплата организацией или ИП за вас коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, бесплатно полученные товары и услуги, зарплата в натуральной форме. Сюда же относится криптовалюта, полученная майнингом.

Что важно в статье

п. 1База — стоимость по ценам как в статье 105.3 НК, с НДС и акцизами, минус ваша доплата.
п. 1Майнинг цифровой валюты — тоже доход в натуральной форме.
подп. 1 п. 2Оплата за вас коммуналки, питания, отдыха, обучения.
подп. 2 п. 2Товары и услуги бесплатно или с частичной оплатой.
подп. 3 п. 2Оплата труда в натуральной форме.

Официальный текст статьи

На pravo.gov.ru

1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105³ настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ)

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)

Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 282³ настоящего Кодекса, для целей настоящего пункта - на дату фактического получения соответствующего дохода, для целей пункта 3 статьи 212 настоящего Кодекса - на дату сделки. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, уплата в пользу налогоплательщика сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в негосударственный пенсионный фонд; (В редакции Федерального закона от 17.11.2025 № 418-ФЗ)

1¹) полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105³ настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

1²) цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, полученные налогоплательщиком безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в целях налогообложения определяется в порядке, предусмотренном статьей 105³ настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

(Особенности применения подпункта 1² - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

3) оплата труда в натуральной форме.

3. К доходам налогоплательщика в натуральной форме не относятся полученное налогоплательщиком имущество (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности), за исключением денежных средств, выполненные в интересах налогоплательщика работы (оказанные услуги) в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

(Особенности применения пункта 3 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

Источник: официальный интернет-портал правовой информации (ips.pravo.gov.ru), Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, редакция от 01.10.2026. Текст обновлён 13.11.2026. Серым — пометки об изменениях.