Статья 44 НК РФ. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ · Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Простыми словами
Обязанность платить налог возникает, меняется и прекращается только по основаниям из налогового законодательства — с момента, когда наступили обстоятельства, при которых налог нужно платить. Она прекращается уплатой налога, смертью человека или объявлением его умершим (если нет дела о банкротстве), ликвидацией организации после расчётов с бюджетом. Долги умершего по налогам из п. 3 ст. 14 и п. 1–2 ст. 15 Кодекса (региональным и местным) гасят наследники в пределах стоимости наследства. Те же правила действуют для страховых взносов.
Что важно в статье
- п. 1Основания — только налоговое законодательство.
- п. 2Обязанность — с момента возникновения обстоятельств.
- подп. 1 п. 3Прекращение уплатой.
- подп. 3 п. 3Смерть налогоплательщика; долги — на наследниках в пределах наследства.
- п. 4Распространяется на страховые взносы.
Официальный текст статьи
На pravo.gov.ru(Наименование в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; (В редакции федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
2) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено производство по делу о банкротстве. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика - после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Источник: официальный интернет-портал правовой информации (ips.pravo.gov.ru), Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, редакция от 01.10.2026. Текст обновлён 13.11.2026. Серым — пометки об изменениях.