Статья 112 НК РФ. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ · Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Редакция от 01.10.2026Пояснение сверено 12.11.2026

Простыми словами

Смягчающими обстоятельствами считаются тяжёлые личные или семейные обстоятельства, угроза или принуждение, зависимость, тяжёлое материальное положение человека, а также иные обстоятельства, которые признает суд или налоговая. Отягчает ответственность повторное такое же нарушение: санкция считается действующей 12 месяцев со дня вступления в силу решения о ней. Обстоятельства учитывают при назначении санкции.

Что важно в статье

п. 1Перечень смягчающих обстоятельств.
подп. 2.1 п. 1Тяжёлое материальное положение.
п. 2Повторное нарушение — отягчает.
п. 3Санкция «действует» 12 месяцев.
п. 4Учитываются при назначении штрафа.

Официальный текст статьи

На pravo.gov.ru

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2¹) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 04.11.2005 № 137-ФЗ)

2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 04.11.2005 № 137-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Источник: официальный интернет-портал правовой информации (ips.pravo.gov.ru), Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, редакция от 01.10.2026. Текст обновлён 13.11.2026. Серым — пометки об изменениях.